某公司(si)是房地(di)(di)產開(kai)發企業(ye)，和拆遷戶達成(cheng)(cheng)拆遷協議(yi)。被拆遷戶甲(jia)(jia)取(qu)得房地(di)(di)產公司(si)住(zhu)宅拆遷補償款71304元，同時房地(di)(di)產公司(si)還原其房屋(wu)面(mian)積為(wei)92.56平(ping)方(fang)米(mi)。其中：屬于拆遷置(zhi)換(huan)面(mian)積為(wei)59.42平(ping)方(fang)米(mi)（置(zhi)換(huan)單價(jia)為(wei)1395元/平(ping)方(fang)米(mi)），超(chao)置(zhi)換(huan)面(mian)積33.14平(ping)方(fang)米(mi)（市場單價(jia)為(wei)3271元/平(ping)方(fang)米(mi)）。房地(di)(di)產公司(si)為(wei)甲(jia)(jia)開(kai)具不(bu)動產銷售(shou)發票(piao)，開(kai)具金額為(wei)191292元（59.42×1395+33.14×3271）。該(gai)房屋(wu)單位成(cheng)(cheng)本(ben)為(wei)1921元/平(ping)方(fang)米(mi)。　　

　　賬務處理如下：

　　1、支付拆遷補償(chang)款(kuan)：

　　借：開發成本(ben)——土地征用費(fei)及拆遷補償(chang)費(fei) 71304

　　　　貸：銀行存款 71304

　　2、銷售房屋給拆遷戶：

　　借(jie)：銀行存款 191292

　　　　貸：主營(ying)業務收入 191292

　　3、計提稅(shui)金及附(fu)加：

　　《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關于外商投資企業從事城市(shi)住宅(zhai)小區建設(she)(she)征收營(ying)(ying)(ying)業稅(shui)(shui)問題的(de)批(pi)復》（國稅(shui)(shui)函發(fa)[1995]549號）規定(ding)，對(dui)償還面(mian)積與拆遷建筑面(mian)積相等(deng)(deng)的(de)部分，由當(dang)地稅(shui)(shui)務機(ji)關按同類(lei)住宅(zhai)房屋的(de)成本價核(he)定(ding)計征營(ying)(ying)(ying)業稅(shui)(shui)，對(dui)最終(zhong)轉(zhuan)讓(rang)時未(wei)作價結算的(de)住宅(zhai)區配(pei)套公(gong)共設(she)(she)施（如(ru)居委會用房、車棚、托兒(er)所(suo)等(deng)(deng)），凡轉(zhuan)讓(rang)收入(ru)已包含(han)在住宅(zhai)房屋轉(zhuan)讓(rang)價格中并(bing)已征收營(ying)(ying)(ying)業稅(shui)(shui)的(de)，不(bu)再征收營(ying)(ying)(ying)業稅(shui)(shui)。

　　借：營(ying)業稅金及附加

　　貸(dai)：應(ying)交稅費——應(ying)交營業(ye)稅 9564.60

　　　　應交(jiao)稅費——應交(jiao)城建(jian)稅（依企業適用城建(jian)稅稅率確定(ding)）

　　　　應交稅費——教育費附286.94

　　營(ying)(ying)業(ye)稅計稅營(ying)(ying)業(ye)額為191292元（59.42×1395+33.14×3271），應繳納營(ying)(ying)業(ye)稅9564.60元。

　　4、結轉成本

　　借：主營業務成本 177807.76（1921×92.56）

　　　　貸：開發(fa)成品 177807.76
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